Com a aprovação do novo decreto legislativo sobre sanções fiscais em 24 de maio, pelo Conselho de Ministros, as regras relativas às violações por omissão ou atraso no pagamento do IVA sofrem alterações importantes, tanto a nível administrativo como criminal. Essas novas regras, que em breve serão publicadas no Diário Oficial, introduzem mudanças significativas
na gestão das sanções.
Sanção administrativa
A penalidade administrativa por atraso ou omissão do IVA é ligeiramente reduzida, de 30% para 25%.
No entanto, outros aspectos da legislação permanecem inalterados, como a redução da penalidade para 50% se o atraso não exceder 90 dias e a redução adicional para 1/15 para cada dia de atraso para pagamentos feitos
em até 15 dias.
Sanção criminal
O prazo após o qual ocorre o crime de falta de pagamento é alterado. Em vez da data de vencimento para o pagamento do depósito de IVA do ano seguinte, o prazo foi estendido até 31 de dezembro do ano seguinte à apresentação da declaração anual de IVA. Por exemplo, para o ano fiscal de 2024, com uma declaração anual até 30 de abril de 2025, o novo prazo será 31 de dezembro de
2026.
O valor do pagamento e a condição do sujeito passivo que desencadeou o crime foram modificados da seguinte forma:
- Sujeitos sem plano de parcelamento: o crime ocorre se o valor não pago exceder 250.000 euros.
- Sujeitos com um plano de parcelamento regular: o crime não surge.
Exemplos práticos
Por exemplo, para o ano fiscal de 2024, com uma declaração anual de IVA até 30 de abril de 2025, o novo prazo para evitar o crime de falta de pagamento será 31 de dezembro de 2026. Se o contribuinte não tiver um plano de parcelamento ou o plano tiver expirado, o crime começará se o valor não pago exceder os limites especificados
.
Causas da não punissibilidade
Entre as causas da não punibilidade, está o caso de um evento superveniente não atribuível ao autor. O juiz deve levar em consideração a crise de liquidez não transitória do autor devido à insolvência de terceiros ou ao não pagamento de créditos pelas administrações públicas, bem como a impossibilidade de superar a crise com outras ações
.
Pela não punibilidade do crime devido à particular tenuidade do fato, o juiz avaliará, de forma predominante, um ou mais dos seguintes índices:
- O valor da variação do imposto sonegado em comparação com o valor limite.
- Cumprimento integral da obrigação de pagamento de acordo com o plano de parcelamento.
- Entidade da dívida fiscal remanescente em processo de quitação parcelada.
Regras adicionais
O decreto legislativo também inclui outras regras relacionadas a sanções para fins de IVA, incluindo o uso de créditos fiscais indevidos, declaração infiel, dedução indevida e novas medidas de arrependimento diligente.
As alterações feitas no sistema sancionatório para o pagamento do IVA visam tornar o quadro regulatório mais flexível e adaptado às situações de dificuldade financeira dos contribuintes. É crucial que os contribuintes estejam cientes dessas novas regras e prazos para evitar penalidades pesadas. O novo sistema oferece oportunidades de arrependimento e redução de penalidades, incentivando a regularização espontânea das
posições fiscais.
Para se manter atualizado sobre essas notícias e gerenciar melhor suas obrigações fiscais, é aconselhável consultar as comunicações oficiais regularmente e, se necessário, entrar em contato com um consultor fiscal.
