Com a entrada em vigor do Decreto Omnibus 2024, algumas mudanças importantes foram introduzidas em relação à tributação de trabalhadores transfronteiriços entre a Suíça e a Itália.
Essas novas regras se aplicam tanto aos recém-chegados transfronteiriços quanto aos chamados “antigos operadores transfronteiriços”, prevendo um sistema de tributação concorrente e novos benefícios fiscais.
Neste guia, veremos quem são os trabalhadores transfronteiriços, como a tributação muda em 2024 e o que há de novo para essa categoria de trabalhadores.
Quem são os trabalhadores fronteiriços?
Trabalhadores fronteiriços são aqueles que residem em um município localizado a uma distância de 20 quilômetros da fronteira com outro Estado e trabalham na área de fronteira do outro país, retornando diariamente ao seu Estado de residência. Esta definição está prevista na Lei nº 83, de 13 de junho de 2023, que ratifica o acordo de 23 de dezembro de 2020 entre a Itália e a Suíça
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O acordo regula o regime tributário para passageiros transfronteiriços, estabelecendo quem se enquadra nessa categoria e em que medida eles devem ser tributados na Suíça e na Itália.
O que mudará em 2024 para os passageiros transfronteiriços na Suíça?
A partir de 2024, com o Decreto Omnibus 2024 e as emendas integradas, a tributação simultânea tornou-se efetiva para trabalhadores transfronteiriços. Em particular, os trabalhadores italianos contratados desde 1º de julho de 2023 na Suíça estão sujeitos à tributação tanto no país de trabalho quanto no país de residência
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Aqui estão as principais notícias:
- Tributação simultânea: A renda dos trabalhadores fronteiriços será tributada em 80% na Suíça e 20% na Itália. Este regime se aplica a novos passageiros transfronteiriços, ou seja, aqueles que começaram a trabalhar na Suíça em 1 de julho de 2023
- Imposto de substituição: Um imposto de substituição de 25% foi introduzido sobre os impostos já pagos na Suíça. Esse imposto foi aumentado em relação à proposta inicial em 4%, para tornar a tributação mais progressiva com base na
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renda.
Regime tributário para passageiros transfronteiriços
A
tributação simultânea exige que a renda do trabalho na Suíça seja tributada para uma parte na Suíça e para o restante na Itália. No entanto, o acordo também inclui incentivos fiscais para reduzir o impacto da dupla tributação
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- Crédito fiscal: os passageiros transfronteiriços italianos podem se beneficiar de um crédito fiscal para impostos já pagos na Suíça, evitando assim a dupla tributação.
- Imposto dedutível: em 2024, a isenção fiscal para passageiros transfronteiriços italianos foi aumentada para 10.000 euros. Isso significa que os primeiros 10.000 euros de renda não estarão sujeitos à tributação na Itália
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Diferença entre passageiros transfronteiriços novos e antigos
Os novos passageiros transfronteiriços são aqueles que começaram a trabalhar na Suíça após 1º de julho de 2023. Para esses trabalhadores, a tributação será simultânea, conforme explicado acima
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Os
antigos passageiros transfronteiriços, por outro lado, são aqueles que já trabalhavam na Suíça antes de 1º de julho de 2023. Esses trabalhadores continuarão sendo tributados exclusivamente na Suíça até se aposentarem, mesmo que mudem de emprego
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Imposto de substituição para passageiros transfronteiriços
Para passageiros transfronteiriços residentes nos novos municípios fronteiriços, há um imposto de reposição de 25%, que substitui a tributação comum. Este regime se aplica aos trabalhadores fronteiriços que residem na Itália e trabalham nos cantões suíços de Ticino, Valais
ou Graubünden.
Lista de municípios fronteiriços
Os trabalhadores transfronteiriços residentes nos municípios fronteiriços italianos são aqueles que residem a 20 quilômetros da fronteira com a Suíça e trabalham em um dos cantões fronteiriços suíços (Ticino, Graubünden, Valais). Essa lista de municípios fronteiriços foi atualizada em 2020 e inclui novas localizações, ampliando o número de residentes que podem se beneficiar do
regime tributário especial.
As novas regras tributárias introduzidas em 2024 para os trabalhadores fronteiriços da Suíça-Itália trazem mudanças importantes, especialmente para os recém-chegados transfronteiriços, que estarão sujeitos à tributação competitiva. Os antigos passageiros transfronteiriços, por outro lado, continuarão a se beneficiar da isenção de tributação na
Itália.